出口退税的内容及其计算公式,出口退税计算方法与计算公式

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出口退税的内容及其计算公式,出口退税计算方法与计算公式

出口退税的内容及其计算公式

首先给个图你看，

主要涉及四个过程，免、剔、抵、退，即外销部分销项税额-免，外销部分的进项税额不能全部分用于抵扣-剔，然后用当期进项税额抵当期销项税额-抵，结果为负数的-退。

至于为什么外销部分的进项税额不能全部分用于抵扣，也就是为什么退税率低于征税率，因为外销本来就是免税的，按照增值税的原理，免税部分的进项是一分都不能抵的，出口的可以抵一部分就是鼓励出口了。

具体见下面的公式

当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）

（当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）即剔出的金额

剔出的金额=（外销额FOB-免税购进原材料价格）×（征税率-退税率）

减去免税购进原材料价格的意思是，当期进项税额根本不包括免税购进原材料的进项，因为是免税的，所以要剔除掉。

免税购进原材料价格，两种情形

第一，当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料，直接减就可以

第二，当期进料加工保税进口料件 计算方法

购进法（进口料件）

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进口料件到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税

实耗法

进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率

计划分配率=核销上年进料加工业务时确定的实际分配率

实际分配率=年度进料加工耗用的保税进口料件金额÷年度进料加工出口货物总额

最后结果为负数，涉及退税，当期期末留抵税额不多于免抵退税额时，退当期期末留抵税额，多的时候，退当期免抵退税额，原则就退个少的给你。

免抵退税额=（外销额FOB-免税购进原材料价格）×退税率

①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

②当期期末留抵税额当期免抵退税额时

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

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