进料加工复出口企业，哪些进项税不得抵扣,进料加工企业进项税不能抵扣吗

进料加工复出口企业，哪些进项税不得抵扣

根据现行出口货物税收政策，来料加工复出口货物免征增值税和消费税；对从事加工复出口的出口企业，为生产或加工复出口免税商品而购进的不能抵扣且可办理出口退税的原材料和辅料的进项税额，应单独核算，转入来料加工的加工经营成本；应税项目和非应税项目的进项税额不能分别计算的，应税项目和非应税项目消耗的原材料进项税额应当按照销售比例分摊。据此，企业为来料加工复出口货物所消耗的国内原材料成本，只要取得正式发票，就可以计入来料加工业务成本的税前扣除。

加工贸易是指有进出口权的企业用外汇购买进口的原材料、零部件和包装材料，然后加工成成品或半成品出口的业务。加工贸易，海关一般对进口料件85%或95%免税或全额免税，以“免、抵、退”计算货物出口增值税退(免)税。

对于来料加工，外商提供的某些原材料、零部件，将由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配，业务由外商销售，加工费由我方收取。加工贸易，海关对进口料件全部免税，货物出口免征增值税和消费税。加工企业的加工费免征增值税和消费税，出口货物的国产料件支付的进项税不得抵扣，不得计入成本。

加工复出口企业增值税。

退税率是多少？如果退税率是17%，那么出口退税就是前面环节缴纳的增值税。

进出口加工退税政策是怎样的？

法律解析:生产企业以“进料加工”贸易方式进口料件复出口的，应先根据海关批准的《进料加工登记手册》填写《进料加工贸易申请表》，经主管机关审核盖章后报主管征税的税务机关，允许其在计算加工品增值税时，按规定税率计算该部分进口料件的税额进行抵扣。货物出口后，主管退税的税务机关在计算退税或免税额时，也应按照规定的退税率计算这部分进口料件的税额，并予以扣除。对进口料件，实行免抵退方式的生产企业，应先根据海关批准的《进口加工登记手册》填写《生产企业进口加工贸易免税证明》，然后将此申请表报主管退税的税务机关，允许其在计算当期应纳税额时，按照规定的税率和退税率差额，扣除当期出口货物未免抵退的税额。购进计算法是指从事进料加工的生产企业，在进口料件申报入库后，将进口报关单的进口金额折算为海关进口料件的计税价格，乘以复出口货物的税率与退税率的差额，在计算当期应纳税额时，从出口货物未免、抵、退的税额中扣除。

法律依据:《中华人民共和国个人所得税法》第三条:个人所得税税率:

(一)综合所得，适用3%至45%的超额累进税率(税率表附后)；

(二)业务收入适用5%至35%的超额累进税率(税率表附后)；

(三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，适用20%的比例税率。

进口产品加工出口要交哪些税？

加工贸易后货物复出口的，无需缴纳进口环节税，即加工贸易进口货物可以通过办理《进口料件(或来料)加工贸易手册》进行保税，即进口申报时可以暂免进口关税和增值税，货物加工复出口时可以核销《手册》，从而完成相关免税手续。

至于进出口报关，报关费等费用是不可避免的，是海关和货代办理相关手续所产生的必要费用。加工贸易主要解决进口环节税，也就是保税功能。

一般贸易进料加工出口退税计算方法

一、一般贸易退税的计算:退税金额=增值税发票免税金额×退税率。

二。进料加工退税的计算方法:

1.工厂自身进口和生产的计算方法:

退税额=出口货物退税额-进口料件销售可抵扣税额。

进口料件销售额抵扣税额=进口料件销售额×复出口货物退税率-海关实际征收的增值税。

2.委托加工进口材料。

外贸企业委托生产企业加工回收复出口货物的，应当在受托方开具的增值税专用发票注明的金额基础上，按照该复出口货物适用的退税率计算应退还的加工费金额。

委托复出口货物退税额的计算公式为:

退税金额=增值税专用发票上注明的加工费金额×复出口货物适用的退税率。

3.出口企业未按规定办理《进口加工贸易免税证明》的，相应的转口货物不予办理退税，按照“离岸价格×外汇人民币报价×税率”计算补税。

增值税是以商品(包括应税服务)在流通过程中产生的增值额为计税依据征收的流转税。从计税原理看，增值税是对商品生产、流通、劳务等诸多环节的商品新增价值或商品附加价值征收的一种流转税。实行价外税，即由消费者承担，有附加值才征税，没有附加值就不征税。

根据税法，免税和不退税政策适用于来料加工复出口的货物。那么，免税不退税政策是否适用于来料加工复出口的货物呢？

从事进口料件加工复出口业务的企业，有进口加工和来料加工贸易方式。在税收方面，进料加工方式下，除进料加工与出口成品有对口合同的进料加工业务外，一般进料加工复出口业务的进口料件均按规定执行。

85%和95%免征关税、增值税等。加工出口后，按“免、抵、退”的规定办理退税(免)。加工方式下，海关将对企业进口的原材料或零部件进行保税。加工产品出口时，海关对出口货物和企业收取的劳务报酬收入免征关税、增值税等。在出口环节，但出口货物所消耗的国产配件所缴纳的进项税不予抵扣或退税。

目前，中国是一个不完整的退税制度。船舶、汽车、数控机床、印刷电路、铁路机车等少数产品除外。，其中实行增值税零税率(退税率为17%)，其他产品退税率低于该税率。因此，企业不能抵扣的进项税需要计入出口产品的加工成本。所以来料加工和来料加工的税收成本可能是不一样的。

进一步细分，具体操作需要分为外贸企业和生产企业两种不同的处理方式:

1.按外贸企业退税办法申请退税的出口企业采用作价加工形式的，在开具增值税专用发票后，应按规定向主管退税机关申请开具进口加工贸易报关单，由主管退税机关签章。出口企业将此申报表报送主管税务机关，税务机关将不按该部分销售物资的销售发票上注明的规定税率征收应纳税款入库，但主管退税机关将在出口企业办理出口退税时抵扣退税金额。出口企业申请开具《进口加工贸易报关单》时，应附已开具的增值税专用发票(抵扣联)复印件。

加工转口货物出口退税的计算公式为:

出口退税=出口货物退税-进口料件销售可抵扣税款；

进口料件销售额可抵扣税额=进口料件销售额×退税率-海关对进口料件实际征收的增值税。

公式退税率是指加工复出口货物的法定退税率。

采用委托加工形式的，可凭增值税专用发票及其劳务支付专用税务收据按规定办理退税。原材料进口增值税已减征的，可凭海关征收的进口增值税原缴款书，按本办法核销进口料件后办理退税。

2.对按“免、抵、退”办法办理退税的出口企业，进口料件减免税按采购抵扣税法规定抵扣，计算公式为:

当期不能抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价格×人民币外汇牌价×(税率-退税率)-当期海关免税进口料件的应税价值×(税率-退税率)；

本期免税进口料件的组成计税价值=本期进口料件完税价格+实缴关税+实缴消费税。

公式中的前者税率是指转口货物的法定税率，后者税率是指进口料件的法定税率；退税率是指加工转口货物的法定退税率；进口料件的海关完税价格，是指已记入出口企业经常财务账户的进口料件的到岸价格。外国投资者免费提供的“客户供应的配件”和未计入复出口货物离岸价的进口料件，在计算当期不能抵扣或退税的税额时，不适用进口料件模拟抵扣税。

税法是指国家制定的调整国家与纳税人在纳税中权利义务关系的法律规范的总称。它是税收制度法制化的表现。

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进料加工出口的货物比进口的多能核掉吗，需要提供什么说明吗

这是一种开箱即用的情况。如果量比较小，一般海关会忽略，直接上报核主管部门。如果有疑问，海关会要求你补充说明材料。

材料出口大于进口怎么办？

当时是来料加工报价还是来料加工报价？从事进口料件加工复出口业务的企业，有进口加工和来料加工贸易方式。

加工是指提供主辅材料(有时是设备、仪器、工具等。要求保证加工产品质量)由外商转给国内企业，国内企业按外商要求加工符合拟定质量规格、款式、包装的产品，外商以外汇支付我方企业的加工费用。国家对加工贸易进口料件加工费和复出口货物实行免税政策。

加工贸易是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口的原材料、料件、辅料、元器件、辅料和包装材料，加工成成品或成品，再返销出口的业务。

如果进口料件在加工复出口的同时消耗了部分国产配件，如果进口料件加工复出口，由于退税率小于税率，为消耗国产原材料、零配件等所支付的进项税额。不得减免，只能计入出口产品成本。但如果采取加工料件复出口的方式，因为免征增值税，所以不存在国产料件进项税的减免问题。但是进项税不能计算，也不能从收取的工本费中扣除。哪种贸易方式最有利于出口退税，取决于所消耗的国内材料的价值比例。实际上，如果国产配件量少，加工贸易方式相对优惠；如果国产辅料消费量大，饲料加工贸易方式相对优惠，可以算出“临界点”。

进口加工贸易出口超过进口怎么办？

根据单耗。

如果按照单耗计算，原料还是用完了，而且申报时出口比成品多，那么原料多出来的部分就要征税。

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